Co-operative Steuer-Compliance-Programme

Autor:
Prof. Dr. W. Edelfried Schneider
3/2018, Steuern und Wirtschaft Aktuell

Es gibt eine beachtliche Anzahl von Initiativen sowohl aus dem politischen als auch aus dem beruflichen Bereich, die sich mit der Sicherstellung der Ordnungsmäßigkeit bei der Erfüllung steuerlicher Pflichten befassen. Hierbei geht es sowohl um die laufende Buchhaltung und Rechnungslegung als auch um steuerliche Gestaltungen und die ordnungsgemäße Abgabe von Steuererklärungen.

Der Berufsstand empfiehlt den Steuerpflichtigen die Einrichtung eines sogenannten TCF-Systems (Tax Control Framework) und bietet in diesem Zusammenhang neue Dienstleistungen an – sogenannte Tax Assurance. Hierbei geht es einmal um die Ausgestaltung und Einrichtung der Tax Control Frameworks und zum anderen um die Bestätigung der Wirksamkeit solcher Systeme einschließlich insbesondere der Ordnungsmäßigkeit der laufenden Steuererklärungstätigkeiten.

Eine neue Variante der Zusammenarbeit zwischen Steuerpflichtigen und Steuerbehörden stellen sogenannte co-operative Compliance-Programme dar.

Die OECD hat in einer jüngsten Veröffentlichung*1 mitgeteilt, dass in mehr als 30 Staaten bereits solche co-operativen Systeme bestehen.

Voraussetzung für eine derartige Zusammenarbeit sind zuverlässige interne Kontrollen in der Arbeit der Steuerabteilung der Unternehmen selbst. Soweit diese als wirksam nachgewiesen sind, können sich die Steuerbehörden auf diese Kontrollen verlassen.*2 Unternehmen, die eine derart offene und transparente Zusammenarbeit mit den Finanzbehörden pflegen, werden im Gegenzug bevorzugt behandelt, etwa wenn es um die rasche Vorab-Klärung bestimmter Sachverhalte geht oder wenn unerwartet dennoch Fehler auftreten.

Fraglich ist, ob solche co-operativen Systeme aufgrund der unternehmensseitigen Kosten sich auch eignen für die Zusammenarbeit zwischen kleinen bzw. mittleren Unternehmen und den Steuerbehörden.

Quellen:

*1 The Changing Tax Compliance Environment and the Role of Audit http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/the-changing-tax-compliance-environment-and-the-role-of-audit_9789264282186-en#.WnsfIedG19M#page1

*2 http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/co-operative-compliance-a-framework_9789264200852-en#.WYQ9dceg-Uk#page28